CDMX, 02 de noviembre de 2023 (con
información de Baker Mckenzie).- El 11 de octubre de 2023, el presidente Andrés
Manuel López Obrador publicó un Decreto en el Diario Oficial de la Federación
otorgando un nuevo incentivo fiscal para la “depreciación acelerada” de activos
fijos.
Este incentivo lo podrán reclamar
las empresas que se dediquen a la producción, procesamiento o fabricación para
exportación de bienes dentro del siguiente catálogo específico de industrias:
Productos destinados a la
alimentación humana y animal.
Fertilizantes y agroquímicos.
Materias primas para la industria
farmacéutica y preparados farmacéuticos.
Componentes electrónicos, como
tarjetas simples o cargadas, circuitos, capacitores, resistencias, conectores y
semiconductores, bobinas, transformadores, arneses y módems para computadoras y
teléfonos.
Maquinaria de relojería,
instrumentos de medida, control y navegación, y equipos médicos electrónicos
para uso médico.
Pilas, acumuladores, cables de
conducción eléctrica, enchufes, contactos, fusibles y accesorios para
instalaciones eléctricas.
Motores de gasolina, híbridos y
combustibles alternativos para turismos, furgonetas y camiones.
Equipos eléctricos y electrónicos,
sistemas de dirección, suspensiones, frenos, sistemas de transmisión, asientos,
accesorios interiores y piezas de metal fundido a presión, para automóviles,
furgonetas, camiones, trenes, barcos y aviones.
Motores de combustión interna,
turbinas y transmisiones, para aeronaves.
Equipos y dispositivos no
electrónicos para uso médico, odontológico y de laboratorio, material
desechable para uso médico y artículos ópticos para uso oftálmico.
Obras cinematográficas.
Las empresas podrán optar por
aplicar el incentivo fiscal si estiman que durante los ejercicios fiscales de
2023 y 2024, el monto de los ingresos por exportaciones de bienes que se
encuentren dentro del catálogo de actividades representará al menos el 50% de
sus ingresos totales en cada ejercicio fiscal.
El incentivo fiscal permite la
'depreciación acelerada' de los nuevos activos fijos adquiridos desde
el 12 de octubre de 2023 hasta el 31 de diciembre de 2024.
Adicionalmente, la utilidad fiscal
determinada para efectos de los pagos anticipados del impuesto sobre la renta
podrá reducirse con el monto de la depreciación acelerada proporcional al mes
correspondiente.
Además, el Decreto otorga una
deducción adicional a las empresas que se dedican a las industrias incluidas en
el Decreto consistente en el 25% del incremento de los gastos incurridos por la
formación de trabajadores. A estos efectos, el incremento se calculará como la
diferencia entre el gasto incurrido por formación en el ejercicio
correspondiente y el gasto medio incurrido por formación en los ejercicios
2020, 2021 y 2022.
Para aplicar ambos incentivos
fiscales, los contribuyentes deberán presentar un aviso optando por la
aplicación de los incentivos fiscales a más tardar dentro de los treinta días
naturales siguientes al mes en que se soliciten por primera vez los incentivos.
Los contribuyentes sólo podrán aplicar los incentivos fiscales establecidos en
el Decreto si presentan los avisos en tiempo y forma. El SAT aún no ha
publicado los formularios oficiales para la presentación de este aviso.
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